资产的账面价值和计税基础怎么理解 资产负债账面价值与计税基础的关系

资产的账面价值和计税基础怎么理解

　　资产账面价值和计税基础的侧重点不同，前者侧重企业资产本身，后者侧重企业法人。

　　资产的账面价值和计税基础是什么？

　　企业资产的账面价值，就是资产负债表上全部资产除去折旧、损耗和摊销后和企业全部负债之间的差额，资产的账面价值就是资产借方减去折旧类抵扣账户。账面价值表示某一时点资产的真实价值。

　　企业资产计税基础是指企业收回资产账面价值的时候，按照税法规定计算应纳税所得额时可以从应税经济利益中抵扣的金额。也就是资产在未来使用或处置时，允许作为税前扣除的成本或费用的金额。资产的计税基础就是未来可税前列支的金额。某一资产资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额。计税基础一般从企业法人的角度去考虑。

　　资产账面价值大于计税基础产生什么差异？

　　当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，这时候要确认相关的递延所得税负债，产生的原因是由于资产的账面价值比计税基础大，无法全部税前抵扣该项资产未来期间产生的经济利益，两者之间产生的差额就需要缴税，产生应纳税暂时性差异。

　　比如一项资的产账面价值为150万元，计税基础为100万元，两者之间的50万差额会增加未来期间应纳税所得额和应交所得税。因此在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。