企业固定资产的账务处理是什么 企业固定资产的账务处理是什么科目

企业固定资产的账务处理是什么

　　固定资产的会计核算主要包括固定资产的取得、折旧、后续支出、处置、期末清查等情况的账务处理。作为企业会计，该如何处理不同情况下固定资产的账务？

　　取得固定资产的账务处理

　　固定资产的取得，主要说明外购和自营建造这两种方式。

　　外购固定资产：进一步细分为不需安装的固定资产和需要安装的固定资产。

　　不需安装的固定资产：

　　借：固定资产

　　?? 应交税费——应交增值税(进项税额)

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　需要安装的固定资产：

　　借：在建工程

　　 ? ?应交税费——应交增值税(进项税额)

　　 ? ? ?贷：银行存款等

　　借：在建工程

　　 ? ? ?贷：原材料

　　 ? ? ? ? ?库存商品

　　 ? ? ? ? ? 应付职工薪酬

　　达到预定可使用状态：

　　借：固定资产

　　 ? ? ?贷：在建工程

　　自营建造：

　　购入工程物资时：

　　借：工程物资

　　 ? 应交税费——应交增值税(进项税额)

　　 ? ? ?贷：银行存款等

　　领用工程物资时：

　　借：在建工程

　　 ? ? ?贷：工程物资

　　发生职工薪酬、领用本企业自产产品、外购原材料：

　　借：在建工程

　　 ? ? ?贷：应付职工薪酬

　　 ? ? ? ? ?库存商品

　　 ? ? ? ? ?原材料

　　支付其他工程费用时：

　　借：在建工程

　　?? 应交税费——应交增值税(进项税额)

　　????? 贷：银行存款

　　工程完工达到预定可使用状态时：

　　借：固定资产

　　 ? ? ?贷：在建工程

　　固定资产折旧的账务处理

　　借：制造费用

　　 ? 管理费用

　　 ? 销售费用

　　 ? 在建工程

　　 ? 研发支出

　　 ? 其他业务成本

　　 ? ? ?贷：累计折旧

　　固定资产后续支出的账务处理

　　资本化支出：

　　固定资产转入改扩建时：

　　借：在建工程

　　 ? 累计折旧

　　?? 固定资产减值准备

　　 ? ? ?贷：固定资产

　　发生改扩建工程支出时：

　　借：在建工程

　　??? 应交税费——应交增值税(进项税额)

　　?????? 贷：银行存款等

　　涉及替换原固定资产的某组成部分：

　　借：银行存款或原材料

　　??? 营业外支出

　　?????? 贷：在建工程

　　改扩建工程达到预定可使用状态时：

　　借：固定资产

　　????? 贷：在建工程

　　费用化支出：

　　主要是固定资产日常修理费用：

　　借：管理费用

　　 ? 销售费用

　　 ? ? ? 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等

　　固定资产处置的账务处理

　　借：固定资产清理

　　 ? 累计折旧

　　?? 固定资产减值准备

　　 ? ? ?贷：固定资产

　　发生清理费等支出：

　　借：固定资产清理

　　 ? 应交税费——应交增值税(进项税额)

　　 ? ? ?贷：银行存款等

　　残料入库、由保险公司或责任人赔偿：

　　借：银行存款

　　 ? 原材料

　　 ? 其他应收款

　　???? 贷：固定资产清理

　　 ? ? ? ? 应交税费——应交增值税(销项税额)

　　取得处置价款：

　　借：银行存款

　　?????? 贷：固定资产清理

　　?????????? 应交税费——应交增值税(销项税额)

　　因已丧失使用功能、自然灾害发生毁损等原因而报废：

　　借：固定资产清理

　　 ? ? ?贷：营业外收入

　　或

　　借：营业外支出

　　 ? ? ?贷：固定资产清理

　　未丧失使用功能：

　　借：固定资产清理

　　 ? ? ?贷：资产处置损益

　　或

　　借：资产处置损益

　　????? 贷：固定资产清理

　　固定资产清查账务处理

　　盘盈：

　　按前期差错处理

　　借：固定资产

　　 ? ? ?贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　 ? ? ?贷：盈余公积

　　????????? ?利润分配——未分配利润

　　盘亏：

　　借：待处理财产损溢

　　 ? ?累计折旧

　　 ? ?固定资产减值准备

　　 ? ? ? 贷：固定资产

　　?????????? ?应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　借：营业外支出

　　?? 其他应收款

　　 ? ? ?贷：待处理财产损溢