固定资产清查会计分录是什么

固定资产清查会计分录是什么

　　企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，在清查的过程中倘若发现了固定资产的盘盈、盘亏，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。对于固定资产清查业务，应该如何做会计分录？

　　固定资产盘盈的会计分录

　　固定资产盘盈属于记账错误，是由以前会计期间少计、漏计而产生的。因此按前期会计差错进行更正。

　　批准前：

　　借：固定资产(重置成本)

　　?????? 贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　?????? 贷：应交税费——应交所得税

　　批准后：

　　借：以前年度损益调整

　　?????? 贷：盈余公积

　　????????????? 利润分配——未分配利润

　　由于以上三笔会计分录均未用到当期损益的科目，所以不会影响当期损益。

　　举个例子，已知某公司为增值税一般纳税人，假定该公司按净利润的计提法定10%盈余公积。在年底的财产清查过程中发现去年12月购入的一台电脑尚未入账，重置成本为2000元。如果不考虑相关税费及其他因素的影响。该公司会计应如何做会计分录？

　　盘盈固定资产时：

　　借：固定资产 2000

　　?????? 贷：以前年度损益调整 2000

　　结转为留存收益时：

　　借：以前年度损益调整 2000

　　??????? 贷：盈余公积——法定盈余公积200

　　??????????????? 利润分配——未分配利润 1800

　　固定资产盘亏的会计分录

　　批准前，

　　借：待处理财产损溢

　　 ? ? ?累计折旧

　　 ? ? ?固定资产减值准备

　　 ? ? ?贷：固定资产

　　如果不可抵扣的进项税额，要进行进项税额转出。

　　借：待处理财产损溢

　　 ? ? ?累计折旧

　　 ? ? ?固定资产减值准备

　　 ? ? ?贷：固定资产

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　批准后，由保险公司进行赔偿：

　　借：其他应收款

　　 ? ? ?营业外支出

　　 ? ? ?贷：待处理财产损溢

　　批准后，由责任人赔款进行赔偿：

　　借：其他应收款

　　 ? ? ?营业外支出

　　 ? ? ?贷：待处理财产损溢