公司增值税的会计分录如何编制

公司增值税的会计分录如何编制

　　增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。公司发生增值税的业务时，会计人员一般将其计入应交税费等科目进行核算，具体的会计分录如何做？

　　增值税的会计分录

　　1、月底，进项税额大于销项税额，作为留抵税额进行账务处理

　　2、月底，销项税额大于进项税额的会计处理

　　（1）计算应交增值税

　　本期应交增值税=销项税额减掉进项税额减掉以前留抵进项税额

　　（2）结转

　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费-应交增值税-未交税费

　　（3）缴纳

　　借：应交税费-应交增值税-未交税费

　　贷：银行存款

　　购进商品或接受劳务，涉及增值税会计分录如下：

　　1、购进货物

　　借：在途物资/原材料/库存商品等

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　应交税费-待认证进项税额

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款

　　2、进项税额不得抵扣的账务处理

　　取得增值税专用发票时

　　借：无形资产/固定资产/管理费用等

　　应交税费--待认证进项税额

　　贷：银行存款/应付账款

　　经税务机关认证后

　　借：无形资产/固定资产/管理费用

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理

　　（1）购进时

　　借：固定资产或在建工程

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　应交税费-待抵扣进项税额

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款

　　（2）目前尚未抵扣进项税时

　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：应交税费-待抵扣进项税额

　　4、货物等已验收入库，但未取得相应的发票凭证

　　验收入库时

　　借：原材料/无形资产/固定资产/等-暂估入库

　　贷：应付账款

　　下月初，用红字冲销原暂估入账金额

　　借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库（红字）

　　贷：应付账款（红字金额）

　　取得相关增值税扣税凭证并经认证后

　　借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款