2023年税务师《涉税服务实务》真题及答案 2023年税务师《涉税服务实务》真题及答案及解析

　　2023年税务师《涉税服务实务》真题及答案

　　注：以下试题由考生回忆整理而来。

　　一、单项选择题

　　5.自2023年4月1日至2023年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是()。

　　A.邮政服务

　　B.建筑服务

　　C.电信服务

　　D.家政服务

　　【答案】B

　　6.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是()。

　　A.继续教育

　　B.住房贷款利息

　　C.大病医疗

　　D.赡养老人

　　【答案】C

　　7.根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资()为依据。

　　A.下限为50%，上限为400%

　　B.下限为60%，上限为400%

　　C.下限为50%，上限为300%

　　D.下限为60%，上限为300%

　　【答案】D

　　8.甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，应承担该罚款的是()。

　　A.税务师

　　B.甲税务师事务所

　　C.乙公司

　　D.税务师、乙公司、甲税务师事务所

　　【答案】B

　　13.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过()。

　　A.3个月

　　B.9个月

　　C.半年

　　D.1年

　　【答案】D

　　14.当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是()。

　　A.唯一的一辆机动车

　　B.新购入的价值4000元的家具

　　C.金银首饰

　　D.别墅

　　【答案】B

　　16.居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是()。

　　A.工资、薪金

　　B.特许权使用费

　　C.劳务报酬

　　D.稿酬所得

　　【答案】A

　　17.关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是()。

　　A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税

　　B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税

　　C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税

　　D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税

　　【答案】A

　　二、多项选择题

　　21.纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有()。

　　A.建筑服务提供时间

　　B.项目总金额

　　C.建筑服务负责人

　　D.项目名称

　　E.建筑服务发生地县(市、区)名称

　　【答案】DE

　　22.下列不得作为税务行政复议定案依据的有()。

　　A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料

　　B.不能正确表达意志的证人提供的证言

　　C.涉及个人隐私的证据材料

　　D.无法辨明真伪的证据材料

　　E.虚开的增值税专用发票原件

　　【答案】ABD

　　26.纳税人在税收征管中享有的权利有()。

　　A.享受税法规定的减免税优惠

　　B.依法保管和使用发票

　　C.申请延期申报和延期缴纳税款

　　D.依法申请退还多缴的税款

　　E.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记

　　【答案】ACD

　　30.下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费一预交增值税”科目的有()。

　　A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款

　　B.工业企业销售货物预收的货款

　　C.商业企业出租包装物收取的押金

　　D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项

　　E.建筑公司建造写字楼预收的工程款

　　【答案】AE

　　三、简答题

　　1、某从事电子元器件生产的工业企业，2023年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人，季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。

　　请逐一回答下列问题:

　　(1)企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策?

　　(2) 2023年1月1日起至2023年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么?可以享受怎样的企业所得税优惠?

　　(3)小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的?请列出计算公式。

　　2、某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元(不考虑增值税和其他税费)，支付单位预扣个人所得税12000元。

　　请逐一回答下列问题:

　　附:个人所得税预扣率表二

　　级数预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数

　　1不超过20000元的部分20%0

　　2

　　超过20000元至50000元部

　　分超过50000元的部分

　　30%2000

　　340%7000

　　(1)请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少?

　　(2)实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税?

　　(3)劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率(或预扣率)等方面有什么区别?

　　4、某企业系增值税一般纳税人，2023年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；司时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2023年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。

　　请逐一回答下列问题:

　　(1)对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2023年3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理?

　　(2)在2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理?

　　(3)重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理?

　　四、综合分析题

　　(一)

　　某物业公司为增值税一般纳税人，2023年3月向某税务师事务所咨询如下问题。

　　资料1.2023年3月，一次性预收业主物业费合计636万元(含税)，并向业主开具增值税普通发票(物业费所属期间为2023年3月至2023年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取);收取部分业主自来水费22.66万元(含税)，根据对应的水表数据向白来水公司付款21.63万元(含税);为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元(含税)。

　　资料2.物业公司从2023年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。己知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并己获得车位产权证书。

　　资料3.2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司.2023年3月起物业公司对外出租地下车位。

　　资料4.2023年1月I日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元(含税)，租期3年，其中合同约定2023年1月1日至2023年3月3飞日免收租金。

　　问题(1):资料1中物业公司预收的物业费.增值税纳税义务何时发生?请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少?

　　问题(2):资料1中物业公司预收的物业费，在2023年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?

　　问题(3):资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

　　问题(4):资料1中物业公司收取的装修费，增位税销项税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

　　问题(5):资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税?适用税率多少?

　　问题(6):资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项日缴纳增值税?能否适用简易计税方法缴纳增值税?请简述政策规定。

　　问题(7):资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税?请简述政策规定。

　　问题(8):资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳?

　　(二)

　　一、基本情况

　　某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

　　2023年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为:销项税额122200元;进项税额33215元；进项税额转出3900元;转出未交增流税92885元。该公司销售产品和包装物的增值税税率:2018年5月1日一2023年3月31日为16%；2023年4月1日起为13%。

　　二、审核获取的资料

　　税务师受托审核该公司2023年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务:

　　1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理:

　　借:银行存款 101700

　　贷:主营业务收入 90000

　　应文税费一应交增值税(销项税额) 11700

　　后附原始凭证:

　　(1)商场代销果汁结算清单1份:代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元:

　　(2)增值税专用发票记账联1份:金额为90000元:税额为11700元:

　　(3)银行进账单1份:金额为101700元。

　　2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理:

　　借:固定资产一一商铺 1030000

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 10000

　　贷:银行存款 1040000

　　后附原始凭证:

　　(1)增值税专用发票的发票联1份(抵扣联另存):金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”;

　　(2)契税完税凭证1份:金额为30000元;

　　(3)银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。

　　3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。账务处理:

　　借:原材料一一苹果 108000

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 12000

　　贷:银行存款 120000

　　后附原始凭证:

　　(1)增值税普通发票的发票联1份:数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**;

　　(2)银行付款凭证回执1份:金额为120000元;

　　(3)入库单1份:苹果入库25吨。

　　注:根据仓库记录，苹果的期初余额0吨;入库25吨;生产领用20吨。

　　4.包装物被市场监督部门没收。账务处理:

　　借:营业外支出 33900

　　贷:周转材料一一包装物 30000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3900

　　后附原始凭证:

　　(1)市场监督管理部门出具的处理决定书1份:饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收;

　　(2)市场监督管理部出具的收据1份:饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2023年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额己于2023年2月申报抵扣。

　　5.销售人员报销差旅费，账务处理(汇总):

　　借:销售费用 16645

　　应交税费一一应交增值税(进项税额) 1335

　　贷:现金 17980

　　后附原始凭证:

　　(1)住宿费增值税专用发票10份:合计金额8000元，税额480元;

　　(2)注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份:合计金额7000元;

　　(3)注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份:合计金额2500元。

　　6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。

　　当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。

　　问题(1):根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。

　　问题(2):分别计算确认该公司2023年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。

　　问题(3)填写该公司2023年6月的《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)中的税额.

　　《增值税纳税中报表附列资料(二)》(摘要)

一、申报抵扣的进项税额

项目

栏次

税额

(一)认证相符的增值税专用发票

1

其中:本期认证相符且本期申报抵扣

2

前期认证相符且本期申报抵扣

3

(二)其他扣税凭证

4

其中:海关进口增值税专用缴款书

5

农产品收购发票或者销售发票

6

代扣代缴税收缴款凭证

7

加计扣除农产品进项税颇

8a

其他

8b

(三)本期用于购建不动产的扣税凭证

9

(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证

10

(五)外贸企业进项税额抵扣证明

11

当期申报抵扣进项税额合计

12

二、进项税额转出额

项目

栏次

税额

本期进项税额转出额

13

其中:免税项目用

14

集体福利、个人消费

15

非正常损失

16

简易计税方法征税项目用

17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额

18

纳税检查调减进项税额

19

红字专用发票信息表注明的进项税额

20

上期留抵税额抵减欠税

21

上期留抵税额退税

22

其他应作进项税额转出的情形

23