中级会计师《经济法》知识点：汇算清缴应补（退）税额 所得税汇算清缴补税的会计处理

中级会计师《经济法》知识点：汇算清缴应补（退）税额

　　境内企业每年都要做一次汇算清缴，企业需要汇算清缴，个人也需要汇算清缴，汇算清缴后，就需要补税退税了，这就是我们今天要说的知识点，和小编一起来看看吧。

　　（一）汇算清缴

　　企业和个人每年都要做一次汇算清缴，在4月底的时候，结束了2023年的个人所得税汇算清缴，这个时候，应该补税退税的流程应该也都清楚了，那么我们就来计算补税或者是退税后的应纳税额。

　　（二）案例分析

　　甲企业境内所得应纳税所得额为300万元，全年已经预缴了60万元的税款，来源于境外别国的税前所得为150万元，境外的实纳税款为30万元，该企业在我国适用的企业所得税税率为25%，计算甲企业当年的汇算清缴应补退税的税款是多少？

　　A：23万元

　　B：22.5万元

　　C：22万元

　　D：24万元

　　解析：

　　1、这道题考察的是企业所得税抵免限额知识点

　　2、企业汇总纳税应纳税额为=（300+150）*25%=112.5万元

　　3、境外已纳税款扣除限额=（300+150）*25%*150/（300+150）=37.5万元

　　4、境外实际缴纳税额30万元，可以全额扣除

　　5、境内已经缴纳的60万元，汇总纳税应纳税所得额为112.5—30—60=22.5万元

　　以上就是有关汇算清缴后的企业所得税应纳税额的知识点，想了解更多关于中级会计师《经济法》知识点