中级会计师《经济法》知识点：境内外的企业所得税计算 初级经济法企业所得税考点

中级会计师《经济法》知识点：境内外的企业所得税计算

　　在经济法这门科目中，受关注最多的就是企业所得税和个人所得税这两个税种了，今天我们就来说说境内外的企业所得税应该怎么计算，和小编一起来了解一下吧。

　　（一）企业所得税的相关分录

　　有关企业所得税的相关分录

　　1、计提时

　　借：所得税费用

　　贷：应交税金——所得税

　　2、结转时

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　3、缴纳时

　　借：应交税金——所得税

　　贷：银行存款

　　（二）案例分析

　　甲企业在去年境内的应纳税所得额为300万元，该企业适用的25%的税率，当年从境外A国分回投资收益40万元（税后利益），已在A国缴纳所得税为12万元，那么甲企业去年应该在境内实际缴纳的企业所得税为多少？

　　解析：

　　1、这道题主要考察的是企业境内外的企业所得税的知识点

　　2、企业境外应纳企业所得税额=40+12=52万元

　　3、抵免的限额=（300+52）*25%*52/（300+52）=13万元

　　4、在境外缴纳的所得税12万元没超过抵免限额，可以全部抵免

　　5、境外所得应该在我国补缴所得税=13—12=1万元

　　6、甲企业在去年应该缴纳的企业所得税为=300*25%+13—12=76万元

　　以上就是有关境内外的企业所得税计算知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多有关中级会计师《经济法》知识点