因季节原因固定资产冬季停工要计提折旧吗 停工期间固定资产折旧

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因季节原因固定资产冬季停工要计提折旧吗

从会计核算的角度来看，《企业会计准则----固定资产》均规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外”。所以，企业对停产期间的固定资产仍应继续计提折旧。计提的折旧费用归属口径，准则没有给出更细致的规定，通常应视停产原因确定。

若停产检修为工序性的、季节性的正常停工，可以继续计入“管理费用”或“制造费用”，施工企业也可计入“工程施工”科目。

从企业所得税前扣除的角度来讲，《企业所得税法》(中华人民共和国主席令2007年第63号)第十一条(一)规定：在计算应纳税所得额时，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第59条停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。因此停产企业的固定资产的折旧不能税前扣除。但在实际工作中，企业停工分为正常停工和非正常停工。季节性停工、停产检修，通常认为是企业生产经营过程中的必经程序，在停工期间机器设备计提的折旧可以税前扣除。

间接性停工造成的闲置固定资产能否计提折旧

有观点认为：类似于季节性停工停止使用的固定资产计提的折旧是可以扣除的，此部分停工是因行业特殊性等原因(比如北方冬季不能施工)造成的，存在的原因比较客观。

也有人认为，根据《企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产不得计算折旧扣除。

停工损失的核算过程：

1.不单独核算停工损失的企业：

不设立“停工损失”科目，直接反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中。辅助生产一般不单独核算停工损失。

2.单独核算停工损失的企业：

应增设“停工损失”科目，在成本项目中增设“停工损失”项目。

“废品损失”科目是为了归集和分配废品损失而设立的。该科目应按车间设立明细帐，帐内按产品品种分设专户，并按成本项目分设专栏或专行，进行明细核算。“停工损失”科目是为了归集和分配停工损失而设立的。该科目应按车间设立明细帐，帐内按成本项目分设专栏或专行，进行明细核算。

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