处置资产税收减免账务处理 资产处置的税务处理

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处置资产税收减免账务处理

一般纳税人销售自己使用过的固定资产税收上减按2%交税，公司开出发票税率是3%，会计分录如下：

借：固定资产清理

贷：应交税费应交增值税（简易计税）（发票上3%部分）

缴纳税款时：

借：应交税费应交增值税（简易计税）

贷：银行存款（实际缴纳2%部分）

营业外收入（减免1%部分）

减免的增值税怎么记账

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。

1.价税分离记账法

会计处理：销售免税项目时，借记银行存款等科目，贷记主营业务收入和应交税费应交增值税(销项税额)科目;直接减免时，按照销项税的金额借记应交税费应交增值税(减免税款)科目，贷记补贴收入科目。

2.价税合计记账法

会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记银行存款等科目，贷记主营业务收入科目。

直接减免的增值税如何账务处理?

根据：[94]财税字第74号、财会字[1995]6号规定，除另有规定的外，对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年利润征收企业所得税。

相应帐务处理如下：

1、 结转免税产品销项税额：

借：主营业务收入

贷：应缴税金-应交增值税(销项税额)

2、 结转免缴增值税额：

借：应缴税金应交增值税(减免税款)

贷：补贴收入

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