出口退税款计入营业外收入吗 出口退税款计入营业外收入吗为什么

出口退税款计入营业外收入吗，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的进项税额或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵商品销售成本，不直接并入利润征收企业所得税。如果不太了解，别着急，本文考研集训营为大家整理了相关知识，一起来看看吧。

出口退税款计入营业外收入吗

通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先征后退的，按下列方法进行会计处理：委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记应收账款科目，贷记应交税金一应交消费税科目。实际缴纳消费税时，借记应交税金一应交消费税科目，贷记银行存款科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。

了解出口退税的有关会计核算后，再来回答出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税的问题。根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）的规定，企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的进项税额或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。

生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》（[93]财会字第83号），在计算消费税时做应收账款处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵应收账款，不并入利润征收企业所得税。

外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵商品销售成本，不直接并入利润征收企业所得税。

出口退税的有关会计核算问题

增值税方面。企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税，企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记银行存款科目，贷记应交税金一应交增值税（出口退税）科目。

实行免、抵、退办法的企业，按规定的退税率计算出口货物的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，若确因出口比重过大（出口货物占本期全部货物销售额50％以上），在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定予以退税处理。

1.企业货物出口销售后，结转产品销售时，借记产品销售成本科目，贷记产成品科目。

2.按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额借记产品销售成本，贷记应交税金一应交增值税（进项税额转出）。

3.按规定退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。借记应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷记应交税金一应交增值税（出口退税）。

4.特殊情况下，确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的部分可按规定退税。借记银行存款，贷记应交税金一应交增值税（出口退税）。

消费税方面。生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。

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