过路费计提进项税的账务处理 过路费计提进项税的账务处理流程

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过路费计提进项税的账务处理

借:管理费用

借:应交税费--增值税---进项税

贷:现金

财税〔2017〕90号:七、自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:

(一)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额.

2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额(1+3%)3%

2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:

一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额(1+5%)5%

(二)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额(1+5%)5%

过路费补提进项税会计分录

1、如果上年已做含税收入,则调整以年度损益

借:调整以年度损益

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

借:利润分配--未分配利润

贷:调整以年度损益

2、如果上年已做不含税收入,则

借:利润分配--未分配利润

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

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