增值税一般纳税人的差额征税怎么申报 一般纳税人差额征税如何申报增值税

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增值税一般纳税人的差额征税怎么申报

答:在《增值税纳税申报表附列资料(一)》中,按增值税发票(含增值税专用发票、增值税普通发票,下同)开具金额、税额填入第5行第1和第2列、第3和第4列的销售额、销项(应纳)税额;将代为支付的费用填入第5行第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额.在《增值税纳税申报表附列资料(三)》中,按增值税发票价税合计填入第3行6%税率的项目(不含金融商品转让)第1列本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额);将代支付的费用填入第3行第3列本期发生额栏次.

差额征税基本情况:

1、应税服务扣除项目,是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人,营业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目.

同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策,即:

(一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;

(二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定 .

2、 应税服务扣除项目通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列.无差额征收项目的纳税人附表三不填.

依据总局2012年第43号公告第二条第(二)款第6点规定,在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》,用于填写应税服务扣除项目清单,即为附表三的清单.同样,无差额征收项目的纳税人附表六不填.

差额征税如何进行会计处理?

1.一般纳税人按照一般计税方法的差额征税会计处理

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定13号)规定:

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,按实际支付或应付的差额,借记主营业务成本等科目,按实际支付或应付的金额,记应付账款等科目.

2.-般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额未交增值税科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额等科目,按实际支付或应付的金额,贷记银行存款、应付款等科目.

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