出售持有至到期投资会计分录 出售持有股票会计分录

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出售持有至到期投资会计分录

持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别成本、利息调整、应计利息进行明细核算.同时,持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程,对此,通过下面的文字来学习持有至到期投资相关会计处理过程.

一、持有至到期投资转换的会计分录过程:

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

资本公积--其他资本公积(差额,也可能在借方)

二、出售持有到期投资的会计分录过程:

借:银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

投资收益(差额,也可能在借方)

持有至到期投资的会计处理怎么做?

(一)企业取得的持有至到期投资

借:持有至到期投资--成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在贷方)

贷:银行存款等

注:持有至到期投资--成本只反映面值;持有至到期投资--利息调整中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等.

(二)资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在借方)

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值票面利率)和本金-本期计提的减值准备

(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

资本公积--其他资本公积(差额,也可能在借方)

(四)出售持有至到期投资

借:银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

投资收益(差额,也可能在借方)

以上就是关于​出售持有至到期投资会计分录的详细介绍，不知道大家有没有了解清楚呢，希望本文对你有所帮助。更多与​出售持有至到期投资会计分录有关的内容，请继续关注考研集训营哦。