计提工资和发放工资会计分录

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计提工资和发放工资会计分录

一、计提工资时

计提工资

借:费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬--工资

2.计提社保(企业部分)

借:费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬--社保

二、发放工资时

1.发放工资

借:应付职工薪酬--工资

贷:应付职工薪酬--社保(个人部分

应交税费--应交个人所得税

库存现金/银行存款

2.上交杜保

借:应付职工薪酬--社保(企业部分+个人部分)

贷:库存现金/银行存款

3.上交个人所得税

借:应交税费--应交个人所得税

贷:银行存款

例子:

假设个人所得税100,社保200,实发工资1000

计提时

借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)---工资 1300

贷:应付职工薪酬---工资1000

应付职工薪酬---社保个人部分200

应交税费---应缴个人所得税100

发放时

借:应付职工薪酬---工资1000

贷:银行存款(或库存现金)1000

缴纳社保

借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)---社保公司部分

应付职工薪酬---社保个人部分 200

贷:银行存款

缴纳个人所得税

借: 应交税费---应缴个人所得税 100

贷:银行存款 100

计提工资和实际工资是什么关系

工资是否需要计提,要根据所发放的工资相对应的时间,采用下发制或当月结算制的处理方式.

对每月的工资进行计提是符合会计法和会计准则的规定,实际工作中,企业和单位基本采用工资下发制,即当月发放的工资是上个月的,而权责发生制又要求当月发生的费用要记在当月,所以在财务处理上要先计提本月的工资,依据历史情况暂估该月发生的工资费用,同时发放上月工资.

下发制,工资发放一般都在10号以后,工资计算和发放的滞后性,需要在月末做计提分录入账.计提时:通过管理费用和应付职工薪酬等科目核算便于成本费用归集和月末的结转.每月发放工资,再通过应付职工薪酬进行核算,这样就满足了权责发生制的要求.

如果是当月工资当月发放,工资就不要计提,而是月底分配工资,比如工资分摊到管理费用、销售费用中去,也符合权责发生制的要求.

计提工资是按照应发还是实发

计提工资是按照应发工资.

计提时:

借:管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--工资(应发数)

贷:应付职工薪酬--工资(应发数)

发放时:

借:应付职工薪酬--工资(应发数)

贷:应交税费--应交个人所得税

其他应收款--社保、住房公积金

库存现金/银行存款(实发数)

计提就是计算和提取.按规定的比率与规定的基数相乘计算提取,列入某科目.是指在一个规定的基数上(如支付的合法员工薪酬),乘以规定的比率(如应付福利费全国规定的都是工资的14%),按此方法计算出来的就是应提取的应付福利费过程,计入应付福利费科目就是对后一句话的解释.

按照会计核算一般原则中的谨慎性原则和真实性原则,财政部[1999]35号文增加了计提短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备,加上计提应收账款坏账准备,统称四项计提.

企业从应付职工薪酬中扣除的各种款项会计处理

(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记应付职工薪酬,贷记银行存款、库存现金等科目.

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记其他应收款、应交税费--应交个人所得税等科目.

企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记银行存款、库存现金科目.

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记银行存款等科目.

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记银行存款科目.

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记银行存款、库存现金等科目.

(二)计提比例:

医疗保险费:10% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:12%)

养老保险费:12% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:22%)

失业费:2% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:2%)

工伤保险:1% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:0.5%)

生育保险:见工伤保险即可.

住房公积金:10.5% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:7%)

工会经费:2%

职工教育经费:2.5%

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