出口抵减内销产品应纳税额怎么做会计分录 出口抵减内销产品应纳税额账务处理

　　出口抵减内销产品应纳税额怎么做会计分录一直是很多会计小伙伴关注的问题，本文考研集训营就和大家介绍与出口抵减内销产品应纳税额有关的内容，一起来看看吧。

　　出口抵减内销产品应纳税额怎么做会计分录

　　企业应在应交税金--应交增值税科目下增设出口抵减内销产品应纳税额专栏。

　　1．记录企业按照通知规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额时：

　　借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　贷：应交税金应交增值税（出口退税）

　　2．对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税， 企业在实际收到退税款时：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费应交增值税（出口退税）

　　出口抵减内销产品应纳税额的计算公式

　　出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期（实际）应退税额=当期免抵税额

　　其中：当期免抵退税额=出口产品离岸价＋国家规定的该产品出口退税率

　　而当期（实际）应退税额应该怎样确定呢？它取决于当期期末应交税费应交增值税科目的借方余额与计算出的当期免抵退税额的金额的比较，谁小取谁；但如果当期应交税费应交增值税科目的余额在贷方，表示企业要实际缴税，就没有实际要退的税款了，这时当期（实际）应退税额等于零，出口抵减内销产品应纳税额就等于当期免抵退额。

　　当期免抵退税额即是出口退税的金额计入应交税费应交增值税（出口退税），当期（实际）应退税额计入其他应收款应收出口退税款。

　　案例

　　【案例描述】

　　A企业外销产品离岸价2万元，退税率13%，按三种情况分别做会计处理：

　　1．应交税费应交增值税科目期末余额为借方2 800元；

　　2．应交税费应交增值税科目期末余额为借方2 000元；

　　3．应交税费应交增值税科目期末余额为贷方1 000元。

　　【案例分析】

　　首先计算，当期免抵退税额=20 00013%=2 600（元）

　　其次，分别确定三种情况下的当期（实际）应退税额。

　　1．当期末应交税费应交增值税科目为借方余额 2 800元大于当期免抵退税额2 600元，按谁小取谁的原则，故取2 600元，则当期（实际）应退税额为2 600元。

　　出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额－当期（实际）应退税额=2 600－2 600=0（元）

　　会计分录为：

　　借：其他应收款出口退税 2 600

　　贷：应交税费应交增值税（出口退税） 2 600

　　2．当期末应交税费应交增值税科目为借方余额 2 000 元时，2 000元小于计算 出的当期免抵退税额2600 元，按谁小取谁的原则，故取2 000元，则当期（实际）应退税额是2 000元。

　　出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额－当期（实际）应退税额=2 600－2 000=600（元）

　　会计分录为：

　　借：其他应收款应收出口退税款 2 000

　　应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 600

　　贷：应交税费应交增值税（出口退税） 2 600

　　3．当期末应交税费应交增值税科目为贷方余额1 000元时，因为是贷方余额，说明企业本月还需要缴税，当期（实际）应退税额等于零。

　　出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期（实际）应退税额=2 600－0=2 600（元）

　　会计分录为：

　　借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2 600

　　贷：应交税费应交增值税（出口退税） 2 600

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