汇算清缴申报表有哪些变化？ 汇算清缴后调整报表

　　汇算清缴申报表有哪些变化是大家一直很关注的问题，很多小伙伴在工作中时常会遇到。在本文，考研集训营将针对汇算清缴申报表的相关内容为大家做一个详细的介绍，一起来看看吧。

　　近期，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号，以下简称《年度纳税申报表（A类，2017年版）》），适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。为了便于纳税人准确理解和填报，国家税务总局所得税司就报表的修订背景、修订原则和修订内容进行了权威详解。小编将陆续为大家编发相关内容，一定要持续关注哦。

　　年度纳税申报表主表改哪了？

　　（四）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A100000）

　　1.为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限）和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则，将原第21行抵扣应纳税所得额与第22行弥补以前年度亏损的行次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。

　　2.根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，将营业税金及附加会计科目名称调整为税金及附加的规定，将原第3行营业税金及附加项目名称调整为税金及附加。

　　3.为解决纳税人用境外所得抵减（弥补）境内亏损的计算问题，明确计算方法和填报口径。纳税人可以选择是否用境外所得抵减（弥补）境内亏损，当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，本表第18行加：境外应税所得抵减境内亏损和《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第6列抵减境内亏损填报0。

　　当纳税人选择用境外所得抵减（弥补）境内亏损时，在《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第6列抵减境内亏损填报境外所得弥补境内亏损的金额，并区别两种情况分别处理：一是用境外所得抵减当年度境内亏损的，抵减金额同时填入本表第18行加：境外应税所得抵减境内亏损；二是用境外所得弥补以前年度境内亏损的，弥补金额通过《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）进行计算，并将弥补以前年度境内亏损后的可结转以后年度弥补的亏损额填入《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第11列。

　　4.为避免产生理解歧义，增强计算过程的确定性，对原第3行营业税金及附加、原第4行销售费用、原第5行管理费用、原第6行财务费用、原第7行资产减值损失添加了减：的标识，对原第9行投资收益添加了加：的标识。

　　5.删除了不参与本表计算的原第37行以前年度多缴的所得税额在本年抵减额和原第38行以前年度应缴未缴在本年入库所得税额。

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