劳务报酬所得税率表：劳务报酬所得的征税问题 劳务费税率表 劳务报酬所得税率表

《税法》基础考点：劳务报酬所得的征税问题

　　【内容导航】：

　　(一)应纳税所得额的计算

　　(二)适用税率

　　(三)应纳税额计算公式

　　(四)劳务报酬所得为纳税人代付税款(不含税所得)的特殊计税

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《税法》科目第十一章个人所得税法第三节税率与应纳税额的计算的内容。

　　【知识点】：劳务报酬所得的征税问题

　　(一)应纳税所得额的计算 P334

　　1.每次收入不足4000元的

　　应纳税所得额=每次收入额-800元

　　每次收入4000元以上的

　　应纳税所得额=每次收入额(1-20%)

　　2.关于次的规定 P325-P326

　　劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：

　　①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

　　②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　(二)适用税率

　　劳务报酬所得适用20%的比例税率;但是，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。

　　其具体办法是：个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的，为畸高收入;对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征5成;超过50000元的部分加征10成。

　　(三)应纳税额计算公式

　　按次计税：

　　①每次收入不足4000元的：

　　应纳税额=应纳税所得额适用税率=(每次收入额-800)20%

　　②每次收入额4000元以上的：

　　应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额(1-20%)20%

　　③每次收入的应税所得额超过20000元的：

　　应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=每次收入额(1-20%)适用税率-速算扣除数

　　(四)劳务报酬所得为纳税人代付税款(不含税所得)的特殊计税

　　代付税款(不含税所得)的计算公式

　　(1)不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以下的：

　　应纳税所得额=(不含税收入额-800)(1-税率)

　　应纳税额=应纳税所得额适用税率

　　(2)不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的：

　　应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)(1-20%)][1-税率(1-20%)]

　　或：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)(1-20%)]当级换算系数

　　【解释1】关于换算系数：

　　适用20%税率的，换算系数=1-20%(1-20%)=84%

　　适用30%税率的，换算系数=1-30%(1-20%)=76%

　　适用40%税率的，换算系数=1-40%(1-20%)=68%

　　应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数