2026MPAcc知识点指导：其他业务支出的审查

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　　其他业务支出的审查

　　[资料]

　　审计人员王军对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为16000元。该办公室的年折旧额为4000元。A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理：

　　借：银行存款16000

　　贷：累计折旧4000

　　其他业务收入12000

　　(假定A公司其他业务收入适用的营业税税率3%)

　　[要求]

　　1.说明审计方法;2.指出存在的问题;3.提出处理意见。

　　参考分析：

　　1.审计方法：审阅租赁合同、其他业务收支等明细账，抽查有关会计凭证。

　　2.存在问题：该公司账务处理错误，将应计入其他业务支出的折旧费4000元冲减了其他业务收入，偷减营业税120元

　　3.处理意见：审计人员应责成该企业依照税法的有关规定补交税金，并调整有关账簿记录，会计分录如下：

　　借：其他业务支出4120

　　贷：其他业务收入4000

　　应交税金——应交营业税120

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