2026MPAcc知识点指导:短期投资审查
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短期投资的审查
[资料]利民公司20X2年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股,每股面值10元,购买价15元,准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费3000元,实付款915000元,含已宣告未发放股利12000元,利民公司做分录:
借:短期投资900000
投资收益––出售短期股票12000
财务费用3000
贷:银行存款915000
年底,利民公司的股票上升到每股17元,利民公司将市价同成本差额调增投资收益并增加短期价值,在资产负债表只“短期投资”项目列数为1020000元(该公司仅有宏飞公司股票短期投资)。
[要求]指出存在的问题,做出财务调整并说明报表应如何列示?
【答案】
存在的问题:(1)购买短期股票包含的已宣告未发放股利应记入“应收股利”账户,不应记入“投资收益”账户,该公司这样做属虚减资产,虚减收益。
(2)购买短期股票发生的佣金、手续费应增加短期投资成本,不应增加财务费用,该公司这样做属虚减资产,虚增费用。
(3)由于市价高于成本,因而短期投资应当按成本在资产负债表中列示。该公司按市价在资产负债表列示“短期投资”项目,属虚增资产,虚增收益。
账务调整:
(1)借:应收股利12000
贷:投资收益––出售短期股票12000
(2)借:短期投资3000
贷:财务费用3000
(3)借:投资收益12000
贷:短期投资跌价准备12000
年末该公司的资产负债表中“短期投资”项目应按成本价(90300元)列示,不应按市价列示。
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