2026考研管理学知识点指导:控制方法
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控制方法
第一节预算控制
一:预算的形式
(一)静态预算与弹性预算
1:静态预算是指为特定的作业水平编制的预算
2:弹性预算是指在成本按性质分类的基础上,以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据,按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算。
弹性预算编制的步骤:a:选择业务量的计量单位b:确定适用的业务量范围。
C:确定成本与产量之间的相互关系,应用多水平法、公式法和图式法等把企业成本分解为固定、变动、半变动成本。
D:确定预算期内各业务活动水平
e:编制预算,若企业事后按实际业务量编制弹性预算,可按实际业务水平编制
f:进行分析、评价、考核预算控制的执行情况
(二)增量预算与零基预算
1:增量法––传统的预算方法,又叫做“基线预算法“是以上年度的实际发生数为基础,再结合预算期的具体情况加以调整,很少考虑某项费用是否须发生,获预算的数额是否正确。
在增量预算法下,预算编制单位的负责人常常竭力用完全年的预算指标。
2:零基预算––不受前一年预算水平的影响。它对现有的各项作业进行分析,并根据其对组织的需要和用途,决定作业的轻重缓急,每项费用进行成本-效益分析和评定等级,确定其开支的要性、合理性和优先顺序,并根据企业的资金可能,在预算中对各个项目进行综合性费用预算。
缺点:费时费力。现实中每3~5年编制一次零基预算,以减少浪费和低效。
二:预算的内容
收入预算、支出预算、现今预算、资金支出预算、资产负责预算
(一)收入预算:
主要内容是销售预算––过分析企业过去的销售情况,目前和未来的市场需求特点及其发展趋势,比较竞争对手和本企业的经营实力,确定企业在未来时期内为了实现目标利润须达到的销售水平
(二)支出预算
收入预算和支持预算都是从财务角度计划和?了未来活动的成果以及为取得这些成果所付出的费用。
主要包括:1:直接材料预算2:直接人工预算3:附加费用预算
(三)现金预算
是对企业未来生产与销售活动中现今的流入与流出进行?,通常由财务部门编制。
现金预算只能包括现今流程中的项
收入预算、支出预算、和现金预算都是属于短期预算
(四)资金支出预算––长期预算
主要包括:1:用于新改造或扩充生产设施的支出
2:用于增加品种、完善产品性能或改进工艺的研究与开发支出
3:用于广告宣传、寻找顾客的市场支出等。
(五)资产负责预算––是对企业会计年度末期的财务状况进行?
1:过分析流动资产与流动负责的比率,可以发现企业的财务安全性和偿债能力的大小
2:过将本期预算与上期实际发生的资产负责情况进行对比,可以发现企业财务状况发生的变化,从而进行事前控制
三:预算的作用及其局限性
作用:1:使企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性。
2:预算的编制为企业的各项活动确立了财务标准
3:过为不同职能部门和职能活动编制预算,也为协调企业活动提供了依据。
4:数量形式的预算标准大大方便了控制过程中的绩效衡量工作。
局限性:1:只能帮助企业控制那些可以用货币计量的活动,不能对那些不能计量的企业文化、企业形象的改善加以重视
2:编制预算通常参照上期的预算项目和标准,从而会忽视本期活动的实际需要。
3:在企业的外部环境不断变化中,编制收入和支出的预算有点不合时宜。
4:对于项目预算和部门预算一般限制了费用的支出,使得主管在活动中精打细算,不可超支,因此不能做任何想做的事情。
第二节非预算控制
非预算控制主要有:比率分析、审计分析、损益控制、投资报酬率控制等
一:比率分析
(一)财务比率
1:流动比率––企业流动资产和流动负责的比率。反映了企业流动负责的能力
2:负债比率––企业负责总额和资产总额的比率。反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系
3:盈利比率––企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系。反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度。
主要包括:销售利润率、资金利润率
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