2026MPAcc知识点指导：所得税的审查

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　　所得税的审查

　　[资料]

　　海河公司20X1年年底挂账亏损为12万元，20X2年度结算时，企业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：

　　1.年初产成品余额多计10000元

　　2.当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000，列入“营余公积”账户

　　3.固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1600元，列入“其他应收款”账户

　　4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14000元

　　5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息600元

　　6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40000元，该批产品销售成本为30000元。

　　假定该公司适用的所得税税率为33%。

　　[要求]

　　对以上情况进行分析，并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。

　　参考分析：

　　1.年初产成品余额多计10000元，使当期产品销售成本虚增10000元，利润虚减10000元。应提请该公司调整，并补交所得税。否则将构成偷逃所得税，截留利润等行为。

　　2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。

　　3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请调增利润1600元。

　　4.税收的滞纳金和罚款14000元按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。

　　5.超支的业务招待费500元按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期间的借款利息600元，应计入固定资产价值，该公司将其计入账务费用，因此应调整利润600元。

　　6.销售退回系发生于20X3年，按规定直接调整20X3年1月份的营业收入，不影响20X2年年度利润。

　　应纳税所得额=500000-120000+10000+5000+1600+14000+500+600

　　=411700(元)

　　应纳所得税额=411700×33%=135861(元)

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