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2026MPAcc知识点指导:产品销售税金

2025年07月18日 08:53:12研究生1

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  审计人员王军审查富通运输公司“营运税金及附加——营业税”明细账时,发现运输公司在11月份已计营业税27000元,并已于12月5日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中,记录的客运收入650000元,货运收入150000元,国际货物联运收入100000元,营业税率为3%,审计人员王军将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收入”明细账中的收入逐项核定,发现两个疑点:一是国际货物联运收入总额为150000元,支付国外运输公司运费30000元,纳税营业额为120000元;二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入,而在10月份以前每月都有。审计人员王军审阅有关期间费用明细账时发现“管理费用”明细账中有多笔借方红字冲销记录,抽查其会计凭证后,确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入,共计55600元。

  【要求】分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。

  【答案】

  应纳营业税额=(650000+150000+120000+55600)×3%=29268(元)

  2022考研审计硕士——投资收益审查案例分享

  (一)审计人员王军于20X3年2月16日审查海河公司20X2年一项无形资产投资业务时,发现该公司从被投资方收到85000元利润时,做了如下会计分录:

  借:银行存款85000

  贷:投资收益45000

  其他应付款40000

  【要求】指出该公司存在的问题,并提出处理意见。

  (二)审计人员在审查某股份有限公司20X2年12月的“投资收益”总账时,发现月末有借方余额16000元,怀疑有人为调增20X2年利润的问题。

  审计人员首先查阅“投资收益”明细账,发现本年借方发生额为36000元,贷方发生额为100000元,而年末结算本年利润账户的数额为80000元,因而形成年末“投资收益”账户有借方余额16000元。

  审计人员首先经过询问该公司财务经理后证实,该公司20X2年经营成果不佳,为了保证20X2年的股利发放,人为地调高20X2年度利润16000元。

  【要求】针对上述查实的问题,提出处理意见。

  【答案】

  投资收益的审查(一)

  海河公司为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的,未将投资收益足额入账,而是将其中的40000元截留在“其他应付款”账户。

  查清上述问题后,审计人员责成海河公司编制如下调账分录(假定所得税税率为33%):

  借:其他应付款40000

  贷:应交税金––应交所得税13200

  以前年度损益调整26800

  投资收益的审查(二)

  审计人员应责成该企业调整有关账簿记录,会计分录如下:

  借:以前年度损益调整16000

  贷:投资收益16000

以上是考研小编为大家带来的“2026MPAcc知识点指导:产品销售税金”,希望考生们都能备考顺利,考上自己心仪的院校。想了解更多会计考研备考相关内容请关注考研备考栏目。

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